會計領域通常有四大模組:
1.總帳: 資產負債表和損益表、自動結清、利息、外幣業務
2.應收帳款: 催帳、對帳、利息、信用控制、外幣業務
3.應付帳號: 自動付款、支票管理、外幣業務
4.固定資產: 提列折舊、在建工程
會計軟體特徵: 帳務處理和作業處理是分開的, 其間串聯主要是透過單據在企業財務部門和內部其他部門間的傳遞和核對完成
帳務處理: 財務人員根據原始文件(document, 又可稱為憑證, 包括外部的如發票, 內部的如入庫單)編制會計分錄, 記錄於系統中
作業處理: 企業日常運作的具體業務, 例如開出銷售發票、驗收進貨發票、庫存收發
ERP是一個完整的經營管理體系, 是實現企業整體效益、提升企業全面競爭力的有效管理模式.
物流領域有四個基本模組: 銷售、生產、採購、庫存管理.
物流模組與財務會計的整合:
銷售開票: 在系統中建立一張開票文件(Billing Documents), 例如發票(Invoice)、貸項文件(Credit Documents)
*進項稅額: 支付時記入借方, 進貨退出或折讓時記入貸方
*銷項稅額: 收取時記入貸方, 銷貨退回或折讓時記入借方
*月底結帳處理:
銷項稅額
(留抵稅額)
進項稅額
(應納稅額)
若銷項>進項, 貸方補應付稅額, 報繳營業稅時分錄:
應納稅額
現金
若進項>銷項, 借方補留抵稅額, 報營業稅時不需作分錄, 但次期結帳分錄:
銷項稅額
(留抵稅額) ..... 本期
進項稅額
留納稅額.....上期
*進項稅額、留抵稅額於資產負債表內表示方式: 資產負債表下流動資產的其他流動資產
銷貨折扣可分為:
a.商業折扣(Trade Discounts): 直接減價
b.現金折扣(Cash Discounts): 鼓勵客戶儘早付清而提供減收部分貨款的方式
銷貨折讓(Sales Allowance): 因客戶對產品質量或其他方面存在異議, 雙方同意減價銷售
折讓的處理方式:
a.貸項通知單: 沒有發票作為原始憑證, 因此不能減少銷項稅額, 故折扣應不含稅額, 否則就只能轉為費用化. 因不涉及原發票故較簡單, 但所得稅上較麻煩
b.取消發票並重開: 若客戶可返還兩聯銷售發票(抵扣聯、收執聯), 則可直接開出新發票, 否則客戶應提供[退貨或折扣證明單]
c.仍使用貸項通知單, 但透過系統設定, 讓系統自動建立會計分錄, 同時開具折讓證明單
退貨: 買方應出具銷貨退回與折讓單
針對會重出貨的簡易作法:
收到退貨時:
存貨
暫收待換存貨
再出貨時:
暫收待換存貨
存貨
退貨作業程序:
a.取得銷貨退回之憑證: 若統一發票銷售額尚未申報, 應收回並作廢; 若已申報, 應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單
b.在帳簿記錄上沖轉
定期盤存制;
銷貨時:
應收帳款
銷貨收入
銷項稅額
收款時:
現金
銷貨折讓
銷項稅額
應收帳款
退貨時:
銷貨退回
銷項稅額
現金
若為永續盤存制, 需加作如下分錄:
銷貨時:
銷貨成本
商品存貨
銷退時, 沖減銷貨成本:
商品存貨
銷貨成本
c.會計處理問題: 退回與折讓可用銷貨退回與折讓科目合併表達, 但實務上退回與折讓均分別設立科目記帳
退款(Rebate): 根據客戶或經銷商在一定期間的購買量, 定期返還款項
收入的確認: 企業將商品或財貨的所有權或使用權移轉給其他企業或個人, 以換取相對給付的經濟活動, 稱為銷貨, 因出貨商品所獲得的收入即為銷貨收入(Sales Revenues):
a.銷貨之會計處理原則
a.1.配合原則: 又稱成本收益配合原則, 收益及與其有關的成本均應在同一會計期間轉為費用, 以便正確計算損益
a.2.收益原則: 收益必須符合下列兩條件才能認列:
a.2.1.已實現(realized)或可實現(realizable): 已實現是指商品或勞務已交易取得現金或對現金之請求權; 可實現是指商品或勞務有公開活潑的巿場和明確的巿價, 可隨時出售變現, 無需支付重大的推銷費用或蒙受重大損失
a.2.2.已賺得(earned): 收益的活動全部或大部分已完成, 所需投入的成本亦已全部或大部份投入
一般商品均在銷貨發生時認列收益, 因:
1.收益已實現, 商品以轉移換取現金或債務
2.收益已賺得, 只剩少數收帳費用及售後保證服務成本
現金銷貨:
現金
銷貨收入
非現金銷貨:
應收帳款
銷貨收入
預收訂金:
現金
預收貨款
收取尾款:
現金
預收貨款
銷貨收入
出售資產獲利時:
現金
土地
處分資產利益
出售資產損失時:
現金
處分資產損失
土地
月底執行收入確認程序調整收入:
期中立帳:
應收帳款
遞延收入
銷項稅額
期末確認:
遞延收入
主管業務收入
銷售送貨:
銷貨成本
存貨
採購進貨: 採購和儲運部門的共同職責
發票驗證: 需參照採購訂單和進貨單
進項稅額: 輸入稅碼和稅額
進貨成本: 包括運費、關稅、保險費、包裝費等, 進貨時計入庫存, 對方科目是清帳科目(例如暫估應付款-運費)
採移動平均時:
存貨
暫估應付款-貨款
暫估應付款-運費
發票驗證:
暫估應付款-運費
應付帳款
計劃外的成本可用人工分配:
存貨
應付帳款
其他進送貨:
1.進貨: 採購進貨, 完工入庫
2.送貨: 領用, 出貨
3.移貨: 轉至不同庫存地點
4.轉換: 例如從寄售商品轉換成自有庫存
盤點方法:
1.定期盤點: 凍結物料移動
2.持續盤點: 對存貨不斷盤點
3.循環盤點:按一定時間間隔進行實物盤點
4.抽樣盤點:隨機選取一部分庫存進行盤點
盤點流程:
1.盤點準備: 建立盤點表, 凍結庫存過帳, 列印和分發盤點表
2.盤點
3.盤點結果分析
盤虧時:
盤虧
存貨
盤盈時:
存貨
盤盈
