目前趨勢以國際財務報告準則為接軌或採用的會計準則.
序時計已如同流水帳不易查詢, 會再加以分類彙總成財務報表(financial statements)或管理報表(managerial accounting reports).
財務會計(financial accounting): 除提供給經理人外, 也提供給其他利害關係人(如債權人或投資人)作為決定進入或離開企業利害關係人的資訊
管理會計(management accounting; managerial accounting): 僅提供企業經理人作為決策與控制之用
財務報表一般包括:
1.資產負債表(balance sheet)
2.損益表(income statement)
3.現金流量表(statement of cash flows)
4.股東權益變動表(statement of shareholders' equity)
這些報表的附表及附註揭露均是財務報表的一部分.
資產: 企業所控制之資源, 讓資源由過去交易事項所產生, 且預期未來可為企業產生經濟效益的流入.
負債: 企業之既有義務, 該義務由過去交易事項所產生,且預期未來清償時將產生經濟資源之流出.
會計恆等式或會計方程式(accounting equation):
資產=負債+業主權益(或股東權益)
來自業主的資金一般稱為自有資金, 而來自債權人的資金則稱為外來資金.
淨值(net worth): 資產減負債的差額
資產負債表是反映會計恆等式, 表達企業在某一時點的財務狀況.
收益: 包括收入與利益, 代表某一期間內企業所增加的經濟效益.
費損: 費用與損失合稱費損, 代表某一期間內企業所減少的經濟效益
若收有收益大於所有費損, 代表純益(net income)或稱淨利或盈餘, 反之為純損(net loss), 或稱淨損或虧損.
損益表: 表達企業某一段時間的經營成果.
現金流量表: 將企業活動分為營業、投資、融資
三大類, 用以表達這些活動所造成現金餘額變化的情形, 也就是報導現金流量(cash flow)
營業活動: 購料、雇用員工、加工為製成品、出售製成品
投資活動: 購置土地、廠房設備、出售先前投資
融資活動: 向銀行借款、發行公司債、發行新股份
若企業發行股票, 進行現金增資, 或有純益未分配股利給股東, 則股東權益增加, 若將累積盈餘以股利形式分配給股東, 則股東權益變少.
財務報表使用者包括內部(經理人)及外部(投資人、債權人、供應商、顧客、政府).
一般公認會計原則(Generally Accepted Accounting Principles, GAAP): 由權威團體所訂定發佈而為大家遵守的會計處理方式, 包括認列、衡量、表達以及揭露方式之規定.
狹義: 由權威團體所訂定發佈而為大家遵守的會計處理方式, 包括認列、衡量、表達以及揭露方式之規定.
廣義: 包括一套觀念、假設、原則與程序, 使財務報表所包含的資訊既可靠, 且與決策者的決策攸關.
假設:
1.企業個體假設(separate entity assumption): 企業是一個單獨的個體, 而企業的業主則是另外的個體, 兩者應予區分.
2.繼續經營假設(going-concern assumption): 企業會持續經營下去, 不會在近日內被清算而結束業務.
3.貨幣單位衡量假設(unit-of-measure assumption): 企業所有交易的結果均可以按貨幣單位衡量.
4.幣值不變假設(stable monetary unit assumption): 延伸自貨幣單位衡量假設, 言明幣值不會改變, 使會計處理程序變得簡單易行.
5.會計期間假設(time-period assumption): 在企業的全部壽命中, 用人為方式劃分為若干較短的期間, 每個期間稱為會計期間(accounting period).
一般公認會計原則的體系尚包括會計原則, 如收益認列原則、充分揭露原則、配合原則、與成本原則等.
執行一般公認會計原則的限制(implementation constraints):
1.重要性(materiality): 若一項資訊包括或排除於報導的資訊行列, 均不致影響資訊使用者的決策, 則此資訊為不重要
2.穩健原則(conservatism): 當存在不確定性時, 會計實務上傾向於不高估資產或淨利, 而寧可低列資產或淨利
3.成本與效益考量原則(cost-benefit constraints): 提供資訊之效益應大於提供資訊所花費之成本
會計基礎:
1.現金基礎(cash basis): 所有營業活動的收入與費用認列與否, 視企業是否收付現金而定
2.權責發生(或稱應計)基礎(accrual basis): 交易及其他事項之影響, 應於發生時辨認、記錄與報導
採用權責發生基礎, 不僅可讓報表使用者知道企業過去收付現金之交易, 並且可讓使用者瞭解企業未來支付現金(或提供商品或服務)之義務, 及收取現金
(或商品或服務)之權利. 不僅權責清楚, 且交易時間與認列時間較為配合
相關的會計權威團體:
1.美國會計師協會(American Institute of Certiied Public Accountants, AICPA)
2.美國財務會計準則委員會(Financial Accounting Standards Board, FASB)
3.國際會計準則委員會(International Accounting Standards Board, IASB)
4.美國證券交易委員會(U.S. Securities and Exchange Commission, SEC)
5.美國會計學會(American Accounting Association, AAA)
6.國際會計師聯盟(International Federation of Accountants, IFAC)
7.公開公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB)
8.證券期貨局
9.會計研究發展基金會
10.中華會計教育學會
11.會計師公會
國際財務報告準則(IFRS)被認為是傾向原則式(principles-based), 而美囼的GAAP則為規則式(rules-based)的準則.
