調整分錄、結帳分錄與會計循環

會計期間通常為1個月、1季、或1年:
  期中財務報表: 會計期間小於1年的財務報表
  年度財務報表: 會計期間等於1年的財務報表

曆年制: 會計年度是每年1月1日到12月31日, 第1季是1月1日到3月31日.

收入認列原則(revenue recognition principle): 要求收入在已賺得的會計期間認列(而非在收到現金時)

配合原則(matching principle, 或稱費用配合原則): 要求費用認列的期間與相關收入認列的期間相同.

每個會計期間結束時, 公司必須利用調整分錄, 使所有收入在賺得的期間認列, 並使所有相關的費用配合在同期認列.

調整分錄(adjusting entry)使公司的會計帳務能夠遵守收入認列原則與配合原則.

帳務處理: 日記簿->分類帳->試算表.

調整分錄:
1.預付費用(prepaid expenses): 預先支付房租或廣告費等, 均屬預付費用, 為公司的資產.
2.應計費用(accrued expenses): 已發生之費用, 至會計期間終了仍未支付, 例如本月員工薪資與電話費.
3.預收收入(unearned revenue): 顧客先支付現金, 公司未來再為顧客提供服務或商品.
4.應計收入(accrued revenue): 某些服務已經提供, 但尚未收到現金, 也未記錄.

調整分錄:

1.預付費用(prepaid expenses): 借記費用(保險), 貸記資產(預付保險)

2.應計費用(accrued expenses): 借記費用(薪資, 利息), 貸記負債(應付薪資, 應付利息)

3.預收收入(unearned revenue): 借記XX收入, 貸記XX收入

4.應計收入(accrued revenue): 借記資產, 貸記收入

折舊費用(depreciation expense):為讓企業產生收入、使資產消耗而發生的費用
累計折舊(accumulated depreciation): 資產消耗掉的價值, 為保留原始購入之成本數字, 記錄折舊費用時並不貸記原資產科目
帳面價值(book value): 成本減累計折舊

預收房租收入(unearned rent): 客戶之預付房租

結帳: 將收入帳戶與費用帳戶結束歸零的程序稱為結帳.

結帳分錄(closing entry): 為了結帳必須編製會計分錄, 這些會計分錄與平日分錄及期末編製調整分錄的編製原理相同, 只是為了突顯作為結帳用, 因而稱為結帳分錄

本期損益: 僅是過渡性質, 用於解決所要使用的科目, 當需結清收入科目時, 本期損益置於貸方, 當需結清費用科目時, 本期損益置於借方, 這可使分錄的借貸平衡, 且將各收入或費用科目結清. 且由於此科目匯總了所有收入與費用金額, 其餘額就是某一會計期間的本期損益.

可再作一結帳分錄將本期損益結清, 轉列至保留盈餘科目.

公司結帳程序的步驟:
1.將本會計期間公司的收入帳戶結清(餘額變為0), 並將金額記入本期損益科目之貸方
2.將本會計期間公司的費用帳戶結清(餘額變為0), 並將金額記入本期損益科目之借方
3.將本期損益結清, 並將餘額結轉至保留盈餘

暫時性科目: 收益與費損科目, 在結帳後都被結清, 因此被稱為暫時性科目. 結清的作用在於區分各年的收入與費用

暫時性帳戶(temporary account, 又被稱為虛帳戶(nominal account)): 結帳後餘額變為0的損益表上會計科目(收入、費用、與盈餘).

永久性帳戶(permanent account, 又被稱為實帳戶(real account)): 其他未被結清的科目, 是資產負債表科目, 即資產、負債、與股東權益.

會計循環:
  第一類: 會計期間開始
    步驟一: 各會計科目在分類帳的期初餘額
  第二類: 會計期間中
    步驟二: 分析企業交易及將企業交易記入日記簿
    步驟三: 將日記簿分錄過帳至分類帳
    步驟四: 編製調整前試算表
  第三類: 會計期間末了, 編製財務報表時

    步驟五: 將調整分錄記入日記簿及過帳至分類帳

    步驟六: 編製調整後試算表

    步驟七: 編製財務報表(損益表、股東權益變動表、及資產負債表)

    步驟八: 將結帳分錄記入日記簿及過帳至分類帳

    步驟九: 編製結帳後試算表