借貸法則、分錄與過帳

資產=負債+股東權益
=> 資產+費用=負債+期初股本+期初保留盈餘+本期股東投資+收入
=> 資產+費用=負債+股本(包括期初股本與本期股東投資)+期初保留盈餘+收入

會計科目(account): 為會計記錄的基本要素, 有時又稱為帳戶, 可分為五類, 以動畫設計公司的交易為例:
1.資產類: 現金、應收帳款、辦公用品、電腦設備
2.負債類: 應付帳款
3.股東權益類: 股本、保留盈餘
4.收益類: 動畫設計收入
5.費損類: 房租費用、薪資費用

企業將交易以會計分錄(journal entry)形式記錄於日記薄(journal), 再過帳(posting)至分類帳(ledger), 經試算及期末的調整與結帳後, 編製財務報表.

借貸法則(rules of debit and credit): 資產增加時記在左方, 減少時記在右方.

會計上以借方(debit)代表左方, 以貸方(credit)代表右方(左借右貸).

負債與股東權益均在資產之相反方向, 因此增加時記在右方(貸方), 減少時記在左方(借方).

交易記錄步驟:
1.將交易事項記錄在日記簿上
2.將日記簿的會計資訊過帳到分類帳

通常一筆會計分錄包括交易日期、借方科目、借方金額、貸方科目、貸方金額、以及簡要說明.

\將日記簿上的會計分錄所牽涉到的會計科目及其金額, 依科目別抄到分類帳的程序, 稱為過帳, 就是將日記簿中的資產、負債與股東權益項目的增減變化, 由日記簿抄到分類帳中.

T字帳(T account)是分類帳格式的簡化, 扼要表示分類帳的資訊, 在分析交易、編製分錄的過程中相當有用.

試算表: 將分類帳上每個科目的餘額分別加總, 借方餘額列入借方, 貸方餘額列在貸方, 即可編製成試算表.

編製財務報表的三項重要基礎工作:
1.於日記簿記錄會計分錄
2.過帳於分類帳
3.利用所用過帳後的帳戶餘額編製試算表

會計科目表: 對每個會計科目給予一個代碼, 並集合在一個表.